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        公共交通運輸業減費降稅、稅收籌劃新課題 樅陽縣公共交通有限公司 許光虎
        2019-09-23

        今年以來,國家出臺的大規模減稅政策措施正在逐步落地見效,企業稅收負擔在不斷減輕。財政部副部長許宏才9月19日在2019預算績效管理國際研討會上表示,預計今年減稅降費規模將超過2萬億元。這2萬億元的巨型大蛋糕是一個宏觀數據,涉及到各行各業,具體到每個企業情況各有不同,從而對企業稅收籌劃提出了新的課題。

        公共交通運輸企業屬性具有公益性特征,稅收政策相對寬松。在減費降稅的大背景下,稅收籌劃有很大調整空間。

        1、計稅方法的選擇

        增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,一般納稅人提供的應稅服務適用一般計稅方法計稅,其中公共交通運輸業企業的“特定應稅服務”,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,小規模納稅人適用簡易計稅方法。選擇小規模納稅人簡易計稅方法明顯可享受更多的減費降稅優惠政策,最重要的是之前已認定的一般納稅人,具備條件的可在2019年度內申請變更登記為小規模納稅人,適用簡易計稅方法。

        2、各種專項減費降稅政策

        如企業招用自主就業退役士兵、建檔立卡貧困人口以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。

        實際扣減的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加可從“應交稅費”科目轉入“營業外收入”,計入當期損益;實際扣減的企業所得稅優惠可直接增加稅后利潤。

        3、正確區分財政性資金和財政性專項資金

        公共交通運輸業企業會經常收到各級財政部門的補貼、補助或撥款,應依據資金性質和用途來確認是財政性資金還是財政性專項資金。對具有專項用途的、有專門的資金管理辦法或具體管理要求的財政性資金在所得稅匯算清繳時作為不征稅收入。因減費降稅或財政部門撥付的其他補貼補助款,在所得稅匯算清繳時要作為應稅收入。

        4、企業會計政策選擇

        我國的所得稅政策規定,公共交通運輸業企業所得稅實行“三年免征、三年減半”,新開業的企業在會計政策選擇時,考慮到我國現行會計制度只規定了固定資產折舊的最低年限,沒有規定上限。所以選擇固定資產折舊方法時可適當延長固定資產折舊年限,增加前六年的利潤水平,用足用活所得稅優惠政策。


         
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